lightanddesign.ru
Балансовый отчет — это краткий документ, который обычно подводит итог отчетности за год. В этой статье описано, как подготовить бухгалтерский баланс. В нем объясняется, на что следует обратить внимание при подготовке данных и как заполнять формат строки. Даны рекомендации для МСП, составляющих балансовые отчеты в упрощенном формате.
Что нужно знать на начальном этапе
Счета должны быть подготовлены в текущем документе. 66н от 02/07/10 Приказа Казначейства № 19/04/19 Редакция содержит такой баланс. Отметим, что к 2020 году приказ вступит в полную силу, а ранее агентство имело право на его выполнение.
Стандартная форма балансового отчета о полной занятости содержит элементы, которые бухгалтерам может понадобиться заполнить на бланке. Бухгалтерский баланс составляется с учетом специфики хозяйственной деятельности и наличия определенных видов данных. В результате не все ряды могут быть завершены. Кроме того, строки можно детализировать и добавлять по мере необходимости. Об этом говорится в ПБУ 4/99 (пункт 11). 66н пункт 3. 3.
В новой форме есть колонка "Описательные заметки", которая позволяет перечислять комментарии рядом с соответствующим пунктом. Рамки можно использовать при импорте данных, не характерных для деятельности компании, добавлении строк и других отклонений от стандарта. Дополнительные пояснения также важны для включения ключевых данных в общую сумму активов или обязательств, чтобы расшифровать стратегически важные элементы баланса.
Внимание. Баланс сдается в ФНС, а копия пояснительной записки — в Фонд социального страхования (кроме субъектов МСП). Компании не представляют балансовые отчеты в Росстат.
Общие правила составления бухгалтерских балансов разъяснены в ПБУ 4/99. Самое главное, следует отметить, что
- Балансовые счета должны формироваться в соответствии с правилами и институциональной учетной политикой, отраженной в РСБУ.
- Данные должны быть абсолютно надежными.
- В балансовом отчете следует выделить наиболее важные элементы.
- Балансовый отчет должен быть подготовлен за год.
- Важно отделить активы от обязательств, исходя из их краткосрочного и долгосрочного характера. Краткосрочные показатели — это показатели, срок исполнения которых не превышает одного года с даты баланса или находится в пределах операционного цикла, если этот срок превышен. Другие элементы классифицируются как долгосрочные.
- При оценке активов исключаются регулирующие элементы (например, основные средства показываются по остаточной стоимости с учетом амортизации, в то время как сама амортизация в балансе не показывается).
- Активы и обязательства не могут быть зачтены и смешаны (например, счета-фактуры и счета к оплате не могут быть "перевернуты" с одинаковой разницей). Исключение составляют случаи, предусмотренные соответствующим ЗОЗПП.
Кроме того, перед составлением баланса необходимо провести инвентаризацию (ПБУ по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29 июня 2012 года № 34н). Инвентаризация включает в себя активы, балансы, основные средства и готовую продукцию. Инвентаризация также включает обязательства, имущество, установки и оборудование. Обязательства начинаются с выверки, "оплаченных счетов", затем следуют займы и резервы.
Регистр общих счетов используется для подготовки баланса. Данные о состоянии должны быть тщательно проверены заранее и согласован метод двойной регистрации. Элементы балансового отчета составляются на основе конечного баланса и могут также учитывать детали элементов аналитического отчета.
Как заполнить строки
Выясните, какие счета и как используются для формирования баланса в соответствии с Планом счетов (Приказ Казначейства № 94н).
Активы.
Раздел 1 актива баланса "Внеоборотные активы" заполняется следующим образом
- Нематериальные активы (НМА), стр. 1110.Дт. 04-Дт. 05. Затраты на исследования и разработки не показаны.
- Результаты НИОКР, стр. 1120.Дт. 04 по НИОКР.
- Исследовательские нематериальные активы (ИА), стр. 1130.Дт. 08-Дт. 05 (оба счета используются для нематериальных ПДР).
- Незначительные ПА, с. 1140. Дт 08-Кт 02 (оба счета используются для материальных ПА).
- Материальные активы, сооружения и оборудование, стр. 1150.Дт. 01 — Дт. 02 (за исключением амортизации по доходным вложениям в основные средства).
- Доходные вложения в ценности, стр. 1160.Дт. 03-Кт. 02 (без учета амортизации по основным средствам).
- Инвестиции, стр. 1170. Дт 58 Кт 59 (только долгосрочные финансовые вложения) + Дт 73/1 (только долгосрочные процентные займы, счет 73/1 — расчеты по займам).
- Отложенные налоговые активы (ОНА), стр. 1180. dt 09.
- Прочие внеоборотные активы, стр. 1190.Дт. 07+Дт. 08 (за исключением научно-исследовательских активов) + Дт. 97 (расходы за амортизационные периоды, превышающие 12 месяцев с отчетной даты).
Порядок заполнения второй части активов в балансе "Оборотные активы": см.
- Перепись населения, с. 1210. Часть 10 + Часть 11 — Кт 14 + Кт 15 + Кт 16 + Кт 20 + Кт 21 + Кт 23 + Кт 28 + Кт 29 + Кт 41-Кт 42 + Кт 43 + Кт 44 + Кт 45 + Кт 97 (для расходов за периоды, не превышающие 12 месяцев с базовой даты).
- НДС по приобретенным ценностям, стр. 1220; Дт 19.
- Дебиторская задолженность, стр. 1230. 1230. Инт 46 + Инт 60 + Инт 62 -Инт 63 + Инт 68 + Инт 69 + Инт 69 + Инт 70 + Инт 71 + Инт 73 (подраздел 73-1 не используется) + Инт 75 + Инт 76 (НДС, отраженный на расчетном счете с выданных авансов и (без учета НДС, отраженного на расчетных счетах с выданных авансов).
- Финансовые инвестиции (без денежных эквивалентов), с. 1240; Дт 58 — Кт 59 (только краткосрочные финансовые инвестиции) + Дт 55/3 (счет 55/3 — депозитный счет) + Дт 73/1 (только краткосрочные процентные) — несущие займы).
- Денежные средства и их эквиваленты, стр. 1250. часть 50+ часть 51+ часть 52+ часть 55+ часть 57. не используйте остаток субсчета 50/3 и субсчета 55/3.
- Прочие оборотные активы, стр. 1260. dt50/3 +dt94.
Обязательства.
Третий раздел данных бухгалтерского баланса "Капитал и резервы" вводится следующим образом
- Уставный капитал (и его законодательно определенные разновидности), с. 1310.Kt80.
- Казначейские акции, стр. 1320.Dt81 (см. скобки, вычитаемые или отрицательные).
- Корректировки стоимости основных средств, стр. 1340. Кт 83 (для корректировок ВНА).
- Дополнительные главы (без поправок), стр. 1350.Kt 83 (без переоценки).
- Резервный капитал, стр. 1360.Kt 82.
- Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки), стр. 1370.Кт 99 + Кт 84 (или Кт 99 + Кт 84 в скобках указывается Кт 84 — Кт 99, Кт 99 — Кт 84, если отрицательная — в скобках указывается Кт 84).
Шаги по заполнению четвертого раздела обязательств "Долгосрочные обязательства": стр. 1410.
- Кредитные средства, стр. 1410. Кт 67 (срок погашения задолженности на отчетную дату — в течение 12 месяцев).
- Отложенные налоговые обязательства (ОНА), с. 1420. с. Кт 77.
- Оценочные обязательства, стр. 1430. кт 96 (только обязательства, срок которых на отчетную дату превышает 12 месяцев).
- Прочие обязательства, стр. 1450. кт 60 + кт 62 + кт 68 + кт 69 + кт 76 + кт 86 (долгосрочные обязательства по всем счетам).
Заполнение раздела 5 "Краткосрочные обязательства" пассивного баланса осуществляется следующим образом.
- Кредитные средства, стр. 1510. 1510. Кт 66 + Кт 67 (если на счете есть обязательство со сроком погашения в течение 12 месяцев на отчетную дату).
- Кредиторская задолженность, стр. 1520. кт 60 + кт 62 + кт 68 + кт 69 + кт 70 + кт 71 + кт 73 + кт 75 + кт 76 (без учета НДС, зачисленного на счет расчетов с авансов полученных, краткосрочных долгов только или отданных).
- Доходы будущих периодов, стр. 1530.Kt 98.
- Оценочные обязательства, стр. 1540.Kt 96 (только обязательства, подлежащие оплате в течение 12 месяцев после даты баланса).
- Прочие обязательства, стр. 1550. кт. 86 (только краткосрочные обязательства).
Коды баланса вводятся в соответствии с решениями Казначейства. 66n от 02/07/10 в издании от 04/19/19 (пункт 5); они перечислены в Приложении №. 4.4.
На следующей диаграмме в принципе используются стандартные счета, применяемые для заполнения различных строк баланса. План счетов, который является учетной политикой компании, может быть изменен в стандартной системе.
Что нужно знать представителям малого бизнеса
Согласно Федеральному закону — 402 от 12 июня 2011 года. о бухгалтерском учете (статья 6-4, пункт 1) представители малого и среднего бизнеса могут составлять свой баланс в простой форме, используя специальный бланк. Эти особенности бизнеса описаны в Федеральном законе № 209 от 24 июля 2007 года "О развитии малого и среднего предпринимательства". О развитии малых и средних предприятий".
В настоящее время это лимит выручки за предыдущий год — 800 миллионов рублей и 100 сотрудников. Разрешенный процент участия в капитале МСП следующий 49% для иностранных компаний и не являющихся субъектами МСП — 25% для Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований, фондов, общественных и религиозных организаций.
ВАЖНО: Органы государственной власти, адвокаты, нотариусы, органы саморегулирования и другие организации, указанные в статье 6 (пункт 5) Федерального закона 402, не имеют права составлять упрощенную финансовую отчетность.
Специальные балансовые отчеты для МСП можно найти в Приложении 5 к Приказу №. 66н от 7 февраля 2010 г. Министерство финансов. Статьи баланса могут быть сгруппированы без детального анализа.
При составлении упрощенного баланса необходимо учитывать следующие моменты.
